Выбор системы налогообложения ФЛП

Предприниматели в своей деятельности могут избрать одну из трех существующих систем налогообложения: - упрощенную с приобретением фиксированного патента (уплатой фиксированного налога); - упрощенную с уплатой единого налога; - общую.Для каждой из систем налогообложения определен свой порядок ведения учета. Ниже рассмотрим, какие ограничения действуют при каждой из систем налогообложения, какие из условий нужно выполнить, чтобы выбрать определенную.

Фиксированный налог

Данная система налогообложения регулируется нормами раздела IV Декрета КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан».Особенности данного вида налогообложения:

Свою предпринимательскую деятельность частный предприниматель осуществляет на территории рынков с обязательной уплатой рыночного сбора. Порядок уплаты рыночного сбора регламентируется Декретом КМУ «О местных налогах и сборах» от 20.05.93 г. № 56-93 и Указом Президента Украины «Об упорядочении механизма уплаты рыночного сбора» от 28.06.99 г. № 761/99. Согласно этому указу рыночный сбор уплачивается за каждый день торговли. Ставка рыночного сбора для физических лиц (в том числе и для частных предпринимателей) устанавливается в размере от 0,05 до 0,15 ннмдг, то есть от 0,85 грн. до 2,55 грн.;
Количество лиц, пребывающих в трудовых отношениях c предпринимателем, включая членов его семьи, не должно превышать пяти. При определении количества работников в расчет принимаются только те из них, которые фактически работают у предпринимателя на конкретный момент времени, в том числе декретчицы и пр., а не работали в течение какого-либо периода. При этом с каждым наемным работником должен быть заключен трудовой договор;
Валовый доход предпринимателя от самостоятельно осуществляемой предпринимательской деятельности или с использованием наемного труда за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу приобретения патента, не превышает 7000 ннмд, то есть 119000,00 грн.;
На этой системе налогообложения частный предприниматель не может осуществлять торговлю ликеро-водочными и табачными изделиями. Частные предприниматели-плательщики фиксированного налога имеют право торговать пивом, винами, слабоалкогольными напитками крепостью до 6 %;
Плательщики фиксированного налога освобождены от обязательного ведения книги учета доходов и расходов по форме № 10. Однако освобождение от учета доходов и расходов не исключает из обязанностей частного предпринимателя предоставление в соответствующие органы отчетности (декларации о доходах, в которой указывается, что предприниматель является плательщиком фиксированного налога). Декларация подается ежеквартально в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Декларирование доходов позволит частному предпринимателю подтвердить возможность приобретения патента об уплате фиксированного налога на следующий период (если доход за последние 12 месяцев не превысит 119 тыс. грн.);
При продаже товаров (кроме подакцизных) за наличные не применяются регистраторы расчетных операций (РРО) и расчетные книжки (РК);

Если вы решили, что данная система налогообложения вас устраивает, необходимо приобрести патент об уплате фиксированного налога.

Размер фиксированного налога устанавливается местным советом в зависимости от территориального расположения места торговли и не может быть меньше 20 грн. и больше 100 грн. за календарный месяц. Если предпринимательская деятельность осуществляется с привлечением наемных работников или членов семьи предпринимателя, размер фиксированного налога

Несмотря на преимущества данного способа налогообложения, он имеет и отрицательную сторону. При временном прекращении деятельности частный предприниматель обязан уплачивать фиксированный налог, хотя он в данном периоде и не получает доходов.

Для получения патента об уплате фиксированного налога частный предприниматель предоставляет в налоговый орган по месту постоянного проживания следующие документы:

заявление в произвольной форме с указанием места осуществления предпринимательской деятельности, вида деятельности и других реквизитов плательщика;
перечень лиц (с указанием идентификационных номеров), находящихся в трудовых отношениях с предпринимателем или членов семьи, участвующих в предпринимательской деятельности;
информацию о доходах за последние 12 календарных месяцев или об их отсутствии;
документ об уплате фиксированного налога за весь период действия патента.

Форма патента об уплате фиксированного налога утверждена приказом Государственной налоговой администрации «Об утверждении формы патента и Порядка его заполнения» от 25.03.98 г. № 137.

Налоговый орган обязан выдать патент в течение 3-х рабочих дней со дня приема документов. Патент выдается на срок от одного до двенадцати календарных месяцев по выбору плательщика налога. Если в течение срока действия патента изменяется размер фиксированного налога, то его перерасчет не производится. В случае если дополнительно привлекается наемный труд, то в патент вносятся соответствующие изменения.

Единый налог

Данная система налогообложения регулируется нормами Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности» в редакции от 28.06.99 г. № 746/99 и имеет следующие особенности:

Число лиц, состоящих в трудовых отношениях с предпринимателем, включая членов его семьи, в течение одного календарного года одновременно не превышает десяти человек (с членами семьи заключаются трудовые договора, как с наемными работниками);
Объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) не превышает 500 тысяч грн. за календарный год. Выручка от реализации - сумма, фактически полученная частным предпринимателем на расчетный счет;
Предусмотрено обязательное ведение книги учета доходов и расходов по форме №10;
При продаже товаров (кроме подакцизных) за наличные не применяются регистраторы расчетных операций (РРО) и расчетные книжки (РК).
Порядок перехода частных предпринимателей на уплату единого налога регулируется вышеупомянутым Указом № 746 и Порядком выдачи свидетельства об уплате единого налога, утвержденным приказом ГНАУ от 29.10.99 г. № 599.

Частный предприниматель может перейти на уплату единого налога, начиная со следующего отчетного квартала. Вновь зарегистрированные субъекты предпринимательской деятельности имеют право перейти на уплату единого налога с того квартала, в котором была государственная регистрация. Для этого не позже чем за 15 дней до начала следующего отчетного квартала необходимо подать в органы налоговой службы по месту своей регистрации письменное заявление о праве применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности. Обязательным условием перехода на уплату единого налога является отсутствие задолженности по налогам и платежам, срок которых уже наступил. Перейти на уплату единого налога частный предприниматель может не более одного раза за календарный год. Кроме заявления установленной формы, частному предпринимателю необходимо предоставить в налоговый орган документ (квитанцию, копию платежного поручения с отметкой банка) об уплате единого налога за период не менее чем за один календарный месяц. В течение 10 рабочих дней после подачи документов, налоговый орган выдает свидетельство об уплате единого налога или мотивированный отказ.

Для физических лиц-предпринимателей ставка единого налога устанавливается местными советами по месту их госрегистрации в зависимости от вида деятельности и места ее осуществления и составляет от 20 до 200 грн. в месяц. Если физ. лицо осуществляет несколько видов деятельности, для которых предусмотрены разные ставки единого налога, то уплачивается единый налог по самой большей ставке и выдается одно свидетельство. При условии использования наемного труда или при участии в предпринимательской деятельности членов семьи, размер единого налога увеличивается на 50% за каждого работника. В случае ежемесячной уплаты единого налога такая уплата осуществляется не позднее 20 числа месяца, предшествующего отчетному (авансовым платежом).

Общая система налогообложения

Основными документами, регламентирующими порядок применения предпринимателями общей системы налогообложения, является Декрет КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан», с изменениями и дополнениями (далее – Декрет № 13-92), и разработанная в соответствии с ним Инструкция о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, утвержденная приказом ГГНИ Украины от 21.04.93 г. № 12, с изменениями и дополнениями (далее – Инструкция № 12).

Данная система налогообложения применяется в том случае, если предприниматель при регистрации в органе налоговой службы не подает заявление о применении одной из упрощенных систем налогообложения (с уплатой единого или фиксированного налога). В таком случае считается, что он будет работать по общей системе налогообложения с уплатой авансовых платежей.

Особенности данной системы налогообложения:

При достижении объема налогооблагаемых операций в размере 300 тыс. грн. предприниматели, уплачивающие налоги по общей системе налогообложения, подлежат обязательной регистрации в качестве плательщиков НДС;
Обязательно ведение книги учета доходов и расходов по форме №10 с отражением валовых доходов, валовых расходов, определением чистого дохода. Полученный чистый доход подлежит обложению налогом с дохода по ставке 15%. Кроме того, с чистого дохода уплачиваются взносы в Пенсионный фонд Украины по ставке 33,2%;
При проведении наличных расчетов обязательно применение РРО или КУРО с РК;
Некоторые виды предпринимательской деятельности, такие как розничная торговля, предоставление бытовых услуг населению, предоставление услуг в сфере игорного бизнеса, требуют обязательного патентования. При этом предприниматель, который имеет несколько точек предоставления услуг или торговли, должен приобрести патент на каждую из них.

Независимо от выбранной системы налогообложения, частные предприниматели при наличии наемных работников обязаны вести кадровый учет. А именно: при приеме на работе заключать трудовые договора, которые обязательно регистрируются в фонде занятости, делать записи в трудовую книжку, если наемный работник работает по основному месту работы, оформлять приказы о приеме на работу, увольнении, отпусках, вести табель учета рабочего времени. Также необходимо начислять и выплачивать заработную плату наемным работникам с обязательным начислением, удержанием и перечислением всех предусмотренных законодательством Украины налогов и сдачей отчетов в соответствующие фонды